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什么是财务三大报表
添加时间:2022-05-12 丨 阅读次数: 693

会计的三大报表是指《资产负债表》,《利润表》,《现金流量表》

资产负债表

(一)概念

资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表属于静态的财务报表,反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。

(二)作用

资产负债表主要提供有关企业的财务状况方面的信息,即某一特定日期关于企业资产、负债、所有者权益及其相互关系。

资产负债表的作用包括:

(1)有助于提供某一日期企业的经济资源及其分布,以及资金来源及其结构。

资产负债表表明企业拥有或控制的资源及其分布情况,使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构。企业的经济资源来自债权人及股东。资金来源中负债和所有者权益的比值又称资本结构。资产负债表把资金来源分为负债和所有者权益,负债按流动性不同可分为流动负债和非流动负债,所有者权益按性质和用途不同可分为股本(或实收资本)、资本公积、盈余公积和未分配利润,从而清晰地反映了资金来源的构成情况。

(2)有助于评价企业的偿债能力。

偿债能力可分为短期偿债能力和长期偿债力。短期偿债能力主要反映在企业的流动性上,资产负债表中流动资产与流动负债信息及资产负债表中的相关的附注,有助于解释、评价和预测企业资产的流动性和短期偿债能力。长期偿债能力一方面取决于它的获利能力,另一方面取决于它的资本结构。负债与所有者权益相对比例的大小,影响债权人和所有者的相对投资风险,以及企业的长期偿债能力。

(3)有助于评价企业的财务弹性。

财务弹性是指企业应对各种挑战、适应各种变化的能力,包括进攻性适应能力和防御性适应能力。进攻性适应能力是指企业有财力去抓住突如其来的获利机会;防御性适应能力是指企业在经营危机中生存下来的能力。财务弹性强的企业不仅能从有利可图的经营中获取大量资金,而且可以借助债权人的长期资金和所有者的追加资本获利,万一需要偿还巨额债务,也不至于陷人财务困境,或遇到新的获利能力更高的投资机会时,也能及时筹集所需资金,调转船头,全力以赴。

资产负债表所展示的资源分布情形以及对资源的请求权,有助于解释、评价、预测企业的财务弹性。财务弹性来源于:①资产的流动性或变现能力:②由经营产生现金流人的能力;③向投资者和债权人筹措资金的能力;④在不影响正常经营的前提下变卖现有资产取得现金的能力。

此外,资产负债表还列示有期初余额,有利于报表使用者通过比较得到更多信息。如通过资产有关项目的比较,发现资产构成变动趋势,通过比较期初期末的所有者权益,有助于判断资本保值、增值的情况等。尽管资产负债表有诸多作用,但也存在不足之处,如资产负债表不代表现时价值,遗漏了很多无法用货币表示的重要经济资源和义务信息(人力资源、社会责任等),阅读资产负债表时必须依靠判断等。

利润表

(一)概念

利润表,又称损益表,是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表, 利润表反映的经营成果是企业定期间的收入和费用相配比而形成的净收益,是经济利益的综合体现,又是进行利润分配的主要依据。因此,利润表是财务报表中的主要报表。

(二)作用

利润表的列报必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成,有助于使用者判断净利润的质量及其风险,有助于使用者预测净利润的持续性,从而做出正确的决策。通过利润表,可以反映企业一定会计期间收人的实现情况、定会计期间的费用耗费情况,可以反映企业生产经营活动的成果,即净利润的实现情况,据以判断资本保值、增值等情况。

利润表对于费用的列报,采用“功能法”列报,即按照费用在企业所发挥的功能进行分类列报,通常分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等,并且将营业成本与其他费用分开披露。对企业而言,其活动通常可以划分为生产、销售、管理、融资等,每一种活动上发生的费用所发挥的功能并不相同。因此,按照费用功能法将其分开列报,有助于使用者了解费用发生的活动领域。这种方法通常能向报表使用者提供具有结构性的信息,能更清楚地揭示企业经营业绩的主要来源和构成,提供的信息更为相关。由此使得利润表具有如下作用。

1.为投资者及债权人进行投资决策和信贷决策提供依据

利润表反映企业经营业绩的主要来源和构成,有助于投资者和债权人判断净利润的质量及其风险并通过前后不同时期以及同一时期不同行业或企业的同类指标的比较分析,预测企业在未来一定时期内的盈利趋势和获利能力,从而做出正确的决策。

2.为企业管理当局的经营决策提供依据

通过利润表,可以反映企业一定会计期间的收人实现情况,如实现的营业收人有多少,实现的投资收益有多少,实现的营业外收人有多少等;可以反映一定会计期间的费用耗费情况,如耗费的营业成本有多少,营业税金有多少,销售费用,管理费用财务费用各有多少,营业外支出有多少等;通过比较利润的增减变化,并与资产负债表及现金流量表结合起来分析,可以发现问题及成因,明确改进方向,以便做出正确的决策。

3.有利于考核企业管理当局的工作业绩

在企业的生产经营过程中,诸如材料消耗的节约或超支,设备利用效果的大小,劳动生产率的升降,产品质量的优劣,经营决策的成败、管理效率的高低,以及产品是否适销对路等,都会影响企业生产经营过程的成本费用和收人,从而从企业利润数额增减变化中综合地表现出来。通过实际与计划的比较,可据以考核企业计划完成情况,进而对管理当局的工作业绩做出评价。

除了上述作用以外,损益表提供的信息,也是企业决策机构确定可供分配的利润、可供发放的股利以及税务机关课征所得税的重要依据。

尽管利润表存在诸多作用,但也存在一定局限性。如由于历史成本计价,所耗用的资产按取得时的历史成本转销,而收人按现行价格计量,使得收人与费用的配比未建立在同一时间基础上,计量缺乏逻辑上的统一性;在物价上涨的情况下,常出现虚盈实亏、虚利实分的现象,进而影响企业持续经营能力;不同企业的诸如存货的计价等会计政策的选择不同使不同企业之间的收益比较受到影响;还有诸如企业形象和顾客满意度等非货币计量的信息无法在利润表中反映等。

现金流量表

(一)概念

现金流量表,是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的报表。从编制原则上看,现金流量表按照收付实现制原则编制,将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息,便于信息使用者了解企业净利润的质量。从内容上看,现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分,每类活动又分为各具体项目,这些项目从不同角度反映了企业业务活动的现金流人与流出,弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。

(二)作用

现金流量表的作用主要体现在以下几个方面:

一是有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力;

二是有助于预测企业未来现金流量;

三是有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素,掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量,可以从现金流量的角度了解净利润的质量,为分析和判断企业的财务前景提供信息。


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